Verbuchung innergemeinschaftliche Lieferungen
Hier erhältst du einen Überblick zum Thema: Verbuchung innergemeinschaftliche Lieferungen
Von einer innergemeinschaftlichen Lieferung (Export in die EU) spricht man, wenn das Zielland der Lieferung ein Unternehmen im EU-Gemeinschaftsgebiet ist: z.B. Deutschland, Frankreich, Belgien etc.
Lerneinheiten: Test 1 | Test 2 | Geschäftsfälle | 10 Fragen | Übungsblätter | Merkblatt | Info
Merkmale:
Exporte in die EU unterliegen dem Bestimmungslandprinzip.
Die Lieferungen sind für den Lieferanten umsatzsteuerfrei und beim Käufer umsatzsteuerpflichtig.
Der Käufer bzw. Abnehmer der Ware muss ein Unternehmer sein.
Diese echte Umsatzsteuerbefreiung ist auf der Rechnung auszuweisen mit Angabe der eigenen und der Umsatzsteueridentifikationsnummer (UID-Nummer) des Käufers.
Buchungsgrundlage bilden die Durchschläge der Ausgangsrechnungen etc. vom Exporteur.
Mitteilung an das Finanzamt:
Unternehmer, die innergemeinschaftliche Lieferungen ausführen, haben dem Finanzamt eine Zusammenfassende Mitteilung mithilfe von FinanzOnline zu übermitteln.
Die Frist für die Übermittlung ist jeweils der letzte Tag des darauffolgenden Monats der Lieferung.
z.B. für Lieferungen im Monat Mai ist die Frist der 30. Juni.
Konten:
Folgende neue Konten fallen bei der Verbuchung der Geschäftsfälle an:
4010 Erlöse aus ig. Lieferungen
4415 Kundenskonti aus ig. Lieferungen
Buchungssätze:
a) Ausgangsrechnung für eine innergemeinschaftliche Lieferung:
20…. Kundenkonto
an 4010 Erlöse aus ig. Lieferungen
b) Transportkosten:
7300 Ausgangsfrachten 20%
+ 2500 Vorsteuer
an 2800 Bank (etc.)
c) Zahlung der Ausgangsrechnung bei einer SEPA-Überweisung:
2800 Bank
an 20… Kundenkonto
d) Berücksichtigung des Kundenskonti:
4415 Kundenskonti aus ig. Lieferungen
an 20… Kundenkonto
Beispiel
13.5. A 98 Steuerfreie Lieferung der Leica GmbH aus Wels an die Modena GmbH in Frankfurt (20735, USt-Id.Nr DE813398175) € 4.200,-
20.5. B 67 Überweisung von Modena € 4.200, – € 84,- (2% Skonto) = € 4.116,-
Lösung 13.5:
20735 Modena GmbH € 4.200,-
an 4010 Erlöse aus ig. Lieferungen € 4.200,-
Lösung 20.5.
2800 Bank € 4.116,-
an 20735 Modena GmbH € 4.116,-
4415 Kundenskonti aus ig. Lieferungen € 84,-
an 20735 Modena GmbH € 84,-