Umbau und Erweiterung von Anlagen:
Bei Gebäuden ist zwischen Renovierung (Instandhaltung/Instandsetzung) und Umbau/Erweiterung zu unterscheiden.
Hier wird der Umbau/Erweiterung besprochen.
Definition:
Beim Umbau oder der Erweiterung wird ein Anlagegut entweder in seiner Substanz vermehrt, oder es erfolgt eine wesentliche Gebrauchsänderung derselben.
Beispiele Umbau/Erweiterung:
Anbau/Umbau von Gebäuden, Ausbau des Dachbodens, erstmaliger Einbau einer Zentralheizung, etc.
Steuerrechtliche Behandlung:
Hier spricht man vom Herstellungsaufwand.
Die Aufwendungen sind zu aktivieren und auf die Restnutzungsdauer (RND) abzuschreiben.
Berechnung der Restnutzungsdauer:
Gesamte Nutzungsdauer
– bisherige Nutzungsdauer
Restnutzungsdauer
Gesamte Nutzungsdauer 40 Jahre
– bisherige Nutzungsdauer* – 14,5 Jahre
Restnutzungsdauer 25,5 Jahre
Buchungssätze:
a) Verbuchung Aktivierung Anlagenkonto:
0300 Gebäude
+ 2500 Vorsteuer
an 2800 Bank (etc.)
b) Verbuchung der Anlagenabschreibung:
7010 Abschreibung von Sachanlagen
an 0300 Gebäude
Beispiel:
Die Firma Hobel&Co errichtet im Jahr 2021 einen Anbau zu ihrem Firmengebäude.
Daten laut Anlagendatei:
Anschaffungswert: € 840 000,-
Inbetriebnahme im Februar 2006
Abschreibung 2,5% p.a.
Buchwert am 1. Jänner 2021 € 525 000,-
Aufgabe:
a) Erstellen Sie die erforderlichen Buchungsanweisungen
b) Die Kosten des Umbaus sind auf die Restnutzungsdauer des Gebäudes abzuschreiben.
Lösung:
24.07.2021
0300 Gebäude € 240 000,-
+ 2500 Vorsteuer € 48 000,-
an 33987 Firma Fröhlich € 288 000,-
31.07.2021
33 987 Firma Fröhlich
an 2800 Bank € 288 000,-
31.12.2021
7010 Abschreibung von Sachanlagen
an 0300 Gebäude € 25 898,-
Berechnung des Abschreibungsbetrages:
Altes Firmengebäude:
€ 840 000 * 2,5% (40 Jahre) = € 21 000,-
Anbau:
Berechnung der Restnutzungsdauer: Februar 2006 – Juni 2021
40 Jahre – 15,5 Jahre = 24,5 Jahre
Berechnung des Abschreibungsbetrages:
€ 240 000,- : 24,5 : 2 (Inbetriebnahme 2. Halbjahr) = € 4 898,- (gerundet auf €)
Abschreibungsbetrag: € 21 000, + € 4 898,- = € 25 898,-
Tests:
Abschreibung Erweiterung Test Beispiel 1
Abschreibung Umbau und Erweiterung Test
Videos:
Abschreibung Um- und Zubau von Anlagen Video
Umbau/Erweiterung von Anlagen Video
Übungsblätter:
Abschreibung Anbau und Umbau Aufgabenblatt
Abschreibung Anbau und Umbau Übungsblatt 1
Umbau/Erweiterung von Anlagen Merkblatt